Как посчитать УСН доходы минус расходы пример

Содержание

Как рассчитать налог УСН?

Как посчитать УСН доходы минус расходы пример

Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

А как рассчитать УСН в 2018 году, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

Объект налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

1. УСН «доходы»;
2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Расчет налога УСН в 2018 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

Налоговая база на УСН

1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

  • доходы от реализации, т. е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2018 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

  • документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
  • документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

  • при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
  • при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).

ПРИМЕР 1

Исходные данные:

1. ООО «Салют». 2. Сумма доходов 270 000 рублей.

3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

  • зарплата работников — 60 000 рублей;
  • обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
  • расходы на рекламу — 20 000 рублей;
  • расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
  • расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
  • расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
  • расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.

Задача 1.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.

Ответ:

270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:

16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

Задача 2.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.

Ответ:

(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

ВЫВОД:

На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

Срок уплаты УСН

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

  • по итогам первого квартала — 25 апреля;
  • по итогам полугодия — 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев — 25 октября;
  • по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.

Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

  • налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

Пример 3

Исходные данные:

1. ИП, не имеющий работников. 2. Система налогообложения УСН «доходы». 3. Налоговая ставка 6%.

4. Доходы:

  • 1 квартал — 150 000;
  • полугодие — 350 000;
  • девять месяцев — 550 000;
  • двенадцать месяцев — 700 000.

Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2018 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 26 545 рублей; на медицинское страхование 5 830 рублей. Выплаты выполнены в следующие сроки:

  • до 31 марта — 8096,25 рублей;
  • до 30 июня — 8096,25  рублей;
  • до 30 сентября — 8096,25 рублей;
  • до 31 декабря — 8096,25  рублей.

Пример расчета УСН Доходы:

Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

150 000 × 6% — 8 096,25 = 903,75  рублей.

Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

(350 000×6%) — (8 096,25 + 8 096,25) — 903,75 = 3 903,75  рублей.

Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

550 000 × 6% — (8 096,25 + 8 096,25 + 8 096,25) — (903,75 + 3 903,75) = 3 903,75 рубля.

Платеж УСН за год:

700 000 × 6% — (8 096,25 + 8 096,25 + 8 096,25 + 8 096,25) — (903,75 + 3 903,75) = 12 930,75 рублей.

Так как налог УСН платится без копеек, округлим полученную сумму и получим к уплате 12 930,75 рубля.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Пример 4:

Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.

(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.

Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:

550 000 × 6% — (8 096,25 + 8 096,25 + 8 096,25) — (903,75 + 3 903,75) = 3 903,75 — 2 500 = 1 403,75 рублей.

На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

  • налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
  • при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
  • обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
Читайте также  Куда вложить деньги чтобы получать ежемесячный доход

Ответственность за нарушение сроков оплаты авансовых платежей

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/nalogi/kak-rasschitat-usn

Расчет налога УСН доходы минус расходы (15%) на примере ООО — Контур.Бухгалтерия

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.

Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое.

Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии.

Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

Доходы ООО «Ромашка» Расходы ООО «Ромашка» Авансовые платежи
1 квартал — 300 000 рублей 220 000 рублей 12 000 рублей
2 квартал — 270 000 рублей 240 000 рублей 4 500 рублей
3 квартал — 310 000 рублей 260 000 рублей 7 500 рублей
4 квартал — 320 000 рублей 280 000 рублей
Итого: 1 200 000 рублей 1 000 000 рублей 24 000 рублей

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:
(1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.

Рассчитываем сумму минимального налога:
1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:
30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.

Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/324

Расчет УСН «Доходы минус расходы»: пример

Упрощенная система налогообложения – это льготный режим, предусмотренный для компаний и ИП, относящихся преимущественно к малому бизнесу. Его использование позволяет сократить фискальную нагрузку, максимально упростить ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности. По сути, эта налоговая система предполагает замену нескольких стандартных налогов одним, специальным. Понять принцип ее действия поможет пример расчета УСН «Доходы минус расходы».

Как определяют налоговую базу упрощенца

Действующее законодательство предлагает представителям малого бизнеса выбрать один из 2-х вариантов УСН. Они отличаются принципом расчета УСН в части налоговой базы и используемой ставкой:

УСН 6% УСН 15%
Фискальная база определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиком в отчетном периоде.Расходы не влияют на величину обязательства перед бюджетом, что делает расчет УСН 6% несложным и для компаний, и для ИП.Этот вариант подойдет коммерческим структурам:

  • чей бизнес не предполагает высокой себестоимости товаров и услуг;
  • кому сложно подтвердить понесенные траты документально.
Налоговая база для этого типа упрощенки определяется как разница между поступлениями, полученным в отчетном периоде, и понесенными расходами.В итоге расчет налога УСН 15% удобен хозяйствующим субъектам, чей бизнес сопряжен со значительными тратами. Важно, чтобы последние были подтверждены документально, имели экономическую целесообразность.

Вне зависимости от выбранного типа УСН налогоплательщики придерживаются кассового метода признания поступлений и трат. Это означает, что операции отражают в учете в том периоде, когда:

  • средства в адрес контрагента покинули расчетный счет (кассу) предприятия;
  • платежи клиентов поступили в компанию.

Также см. «УСН 6 или 15%: что лучше выбрать».

Какие ставки используют для исчисления налогового обязательства

Чтобы сделать верный расчет УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году, нужно узнать ставку. Согласно ст. 346.20 НК РФ, 15% – её максимальное значение, которое региональные власти могут уменьшать для всех бизнес-субъектов или представителей отдельных направлений деятельности.

Сегодня особые условия действуют на территории Крыма и Севастополя, где ставка снижена (4 и 10%). Эта мера будет актуальна до 2021 года включительно. Для прочих субъектов РФ минимальный размер ставки составляет 5%, по которой ведут расчет налога УСН.

Чтобы произвести расчет УСН «Доходы-Расходы», нужно уточнить ставку, которая актуальна конкретно для вашего предприятия. Самый простой способ получить информацию – обратиться в ИФНС по месту регистрации бизнеса лично или путем телефонного звонка. Значение, которое вам назовут, не считается льготой, а потому не требует подтверждения уведомлением или иным официальным документом.

Подробнее об этом см. «Какие ставки УСН в 2018 году».

Как определить размер обязательства перед бюджетом

Правила гласят, что расчет налога УСН «Доходы минус Расходы» производят на каждую отчетную дату. А именно:

  • 1-й квартал;
  • полгода;
  • первые три квартала.

Окончательную сумму, подлежащую оплате (доплате) в казну или возврату из нее, определяют по результатам 12-ти месяцев работы упрощенца.

Чтобы сделать вычисления, бухгалтеру нужно:

1. Определить налоговую базу за конкретный временной интервал.

2. Умножить полученное значение на ставку.

3. Вычесть из итоговой суммы величину ранее внесённого в бюджет авансового платежа.

Также см. «Налоговая база УСН».

Если представить расчет УСН «Доходы минус Расходы» в виде формулы, он будет выглядеть следующим образом:

Где:

  • Д – совокупные доходы за период;
  • Р – расходы, принимаемые к учету (т. е. фактически понесенные, подтвержденные документами, экономически обоснованные) за аналогичный временной интервал;
  • С – ставка, которую фирма узнала в своей налоговой инспекции.

Чтобы определить сумму авансового платежа за квартал, воспользуемся формулой:

Где:

  • Нтек – налог, исчисленный нарастающим итогом с начала года;
  • Нпред – авансовый платеж, перечисленный в казну за предыдущий квартал.

Чтобы разобраться в тонкостях проведения вычислений, далее будет приведён пример расчета налога УСН «Доходы минус расходы», который можно адаптировать под свою ситуацию.

Формула может дать 3 типа результатов:

Тип результата Пояснение
1 Положительный По итогам года фирма (ИП) делает доплату в казну
2 Отрицательный Компания переплатила налог в предыдущих кварталах. Она вправе писать заявление на возврат или учесть «лишнюю» сумму в счет будущих обязательств.
3 Нулевой Организация и госбюджет ничего не должны друг другу

Правила и примеры расчета УСН «Доходы минус расходы» демонстрируют важный нюанс для организаций и ИП, получивших в текущем году совсем низкую прибыль или даже убыток. Так, законом предусмотрен минимальный платеж в сумме 1% от размера полученных годовых доходов.

Подробнее об этом см. «Уплата минимального налога при УСН».

Фактически, налогоплательщику надлежит сравнить две величины: 15% от прибыли и 1% от дохода. Он обязан уплатить в казну ту сумму, которая окажется большей.

Как рассчитать упрощенный налог на практике

Чтобы разобраться с нюансами проведения вычислений, рассмотрим пример расчета УСН «Доходы минус расходы» за 2018 год.

Читайте также  Составление семейного бюджета доходов и расходов таблица

Предположим, что в 2018 году у ООО «Ромашка» были следующие финансовые результаты деятельности:

№ квартала Доход (тыс. руб.) Расход (тыс. руб.) Прибыль (тыс. руб.)
I 100 80 20
II 90 80 10
III 110 90 20
IV 60 60

Допустим, что ставка, действующая для конкретного региона, составляет 10%. Рассмотрим порядок исчисления авансовых платежей по итогам четырёх кварталов:

Аванс за 1 квартал: 20 × 0,1 = 2 тыс. руб.

Аванс за 2 квартал (полгода): (20 + 10) × 0,1 – 2 = 1 тыс. руб.

Аванс за 3 квартал (9 мес.): (20 + 10 + 20) × 0,1 – (2+1) = 2 тыс. руб.

Налог за 2018 год: (20+10+20+0) × 0,1 – (2+1+2) = 0 тыс. руб.

Из итогов приведенного пример расчета УСН «Доходы-Расходы» следует, что фирма совершает отчисления в первых трех кварталах, а по итогам года ничего не доплачивает в бюджет.

Также см. «Пример расчёта УСН «Доходы» в 2018 году».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/usn/primer-rasch-naloga-na-usn-dokhody-minus-rashod.html

Как посчитать усн доходы минус расходы пример

Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН) с объектом «доходы минус расходы» (15%) выглядит достаточно привлекательно для бизнесменов. На первый взгляд все просто — посчитал доходы, отнял сумму расходов и оплатил с этой разницы 15%.

На практике же все обстоит совершенно другим образом. УСН15% имеет несколько нюансов и особенностей. По сути, она является упрощенной лишь в плане ведения бухгалтерского и налогового учета, сама сущность учета при этом не меняется.

Поэтому к расчету налогооблагаемой базы стоит отнестись не менее серьезно, чем при общей системе налогообложения.

Учет доходов

Доходы учитываются кассовым методом. т.е. при фактическом поступлении денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (выручка, авансы). При возврате аванса за недопоставленную продукцию выручка уменьшается на всю возвращаемую покупателю сумму. Учет доходов следует своевременно оформлять записями в книге доходов и расходов.

Учет расходов

Все расходы предприятия проверяются налоговыми органами согласно НК РФ на целесообразность:

  • расходы должны относится напрямую к деятельности организации;
  • быть документально подтвержденными (товарные и кассовые чеки; накладные, наряд-заказы, квитанции);
  • своевременно отраженными в бухгалтерии;
  • иметь экономическое обоснование;
  • быть оплаченными в 100% размере.

Статья 346.16 НК РФ содержит исчерпывающий список расходов.

Предприниматель должен четко отслеживать свои расходы и выданные авансы. Все затраты должны быть правильно оформлены, документы должны быть сданы в бухгалтерию своевременно и ОПЛАЧЕНЫ. На основании предоставленных первичных документов бухгалтер делает записи в книге расходов фирмы. Авансы, выданные в счет будущих поставок, учесть в расходах нельзя, поскольку они документального подтверждения не имеют.

Если ваша организация на упрощенке 15 занимается оптовой торговлей, то себестоимость проданного товара можно будет списать не ранее даты отгрузки покупателю товара со склада. Для таких фирм актуально детальное отслеживание по датам каждого договора купли-продажи.
Необходимо тщательно следить за тем, чтобы после оплаты товара покупателем отгрузка товаров осуществлялась бы в течении того же отчетного квартала. Наиболее выгодную позицию в этом плане занимают небольшие магазины и интернет-магазины, где условие отгрузки осуществляется в течение 3 рабочих дней.

Минимальный налог 1%

Согласно ст. 346.18 НК РФ используется понятие обязательного взимания суммы минимального налога от доходов организации за прошлый год в размере 1% независимо от полученного финансового результата.

Это связано с безубыточной налоговой политикой государства и следует из основ построения бизнеса в целом, как экономической модели.

При подаче годовой декларации по упрощенной системе налогообложения 15% сравнивается расчетный показатель 1% от выручки и 15% исчисленного налога по схеме доходы — расходы от деятельности предпринимателя. Наибольшая сумма подлежит начислению и перечислению в бюджет РФ.

Пример расчетов №1:

Доходы организации А за 2014г. составили 100 000 руб. расходы — 95 000 руб. Сумма налога на УСН = (100 000 — 95 000)*15% = 750 руб. Сумма начисленного минимального налога= 100 000*1% = 1 000 руб.

1000 руб. больше 750руб. следовательно, в бюджет подлежит оплатить 1000 руб. как наибольшую расчетную величину

Как и куда платить

— Обязанность налогоплательщика исчислить и оплатить минимальный налог возникает в обязательном порядке только в конце года. Таким образом, за первые 3 квартала бухгалтер делает предварительные расчеты авансовых платежей сумм налога по формуле доходы минус расходы * 15%. Лишь в 4 квартале при подаче декларации сравнивается суммы налога 15% и сумма минимального налога 1% и в налоговую инспекцию представляется окончательный расчет. (см. пример расчета №1.)

— Код бюджетной классификации (КБК), указываемый в платежном поручении при уплате минимальной суммы налога следующий:
182 10501050 011000 110

Учет авансовых платежей

При подаче декларации по УСН 15 за текущий год, например 2014, для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо из полученной суммы налога вычесть все суммы уплаченных авансовых платежей за предыдущие периоды этого года. Таким образом, расчет налога сворачивается ежегодно, не имея переходящих остатков. (см. пример расчета №2)

Исчисляем сумму к налога 15% за 2014г. = (480 000 — 360 000)*15%=18 000 руб.

2. Исчисляем сумму минимального налога = 480 000*1%= 4800 руб.

3. Сравниваем суммы — 18 000руб. больше 4800 руб. значит в расчет к уплате в бюджет берем 18 000 руб.
Поскольку сумма фактического налога по деятельности фирмы в 2014г.

4. Сумма уплаченных авансов 15 450 руб. меньше расчетного значения 18000 руб.
Следовательно, мы должны уплатить еще налог по УСН за 2014г. — 2550 руб.

Если же по итогам года сумма расходов превышает сумму полученных доходов, то предоставляется декларация с указанием суммы полученного убытка.

Какие отчеты сдают ооо на усн-15% в 2015г.:

до 31 марта — Декларация по единому налогу при УСН до 20 января — Сведения о среднесписочной численности ежеквартально — Сведения по форме РСВ-1 ежеквартально — Расчёт 4-ФСС

До 28 марта — Бухгалтерская отчетность.(Для юр.лиц. ООО, АО)

Какие отчеты сдают ип на усн-15% в 2015г.:

до 30 апреля — декларация по единому налогу при УСН до 20 января — сведения о среднесписочной численности (ИП сдает только если есть работники) ежеквартально — сведения по форме РСВ-1 (ИП сдает только если есть работники)

ежеквартально — расчёт 4-ФСС (ИП сдает только если есть работники)

Наша бухгалтерская фирма предлагает следующие виды услуг:

Договор бухгалтерского обслуживания при УСН Заполнение декларации по УСН (15%) Заполнение бухгалтерской отчетности Подготовка сведений о среднесписочной численности Подготовка сведений по форме РСВ-1 расчёт 4-ФСС

Отправка отчетов по ТКС

Расчет УСН доходы минус расходы + 3 примера

УСН (упрощенная система налогообложения) – особый / специальный налоговый режим, применяемый юридическими лицами с целью снижения налоговой нагрузки. Этот режим заменяет необходимость оплаты:

  • НДС (за исключением импортного);
  • Налога на прибыль;
  • Налога на имущество;
  • НДФЛ (для ИП).

Переход на УСН, ограничения

Переход на данный вид налогообложения осуществляется добровольно. Для переходы на УСН юр. лицам необходимо подать специальную форму уведомления в органы ФНС по месту учета в срок до конца календарного года (31.12). Для недавно зарегистрировавшихся организаций для сдачи уведомления дается срок до 30 дней с момента гос. регистрации.

Про различные налоговые режимы ООО (УСН, ОСНО, ЕСХН, НДС) читайте следующую статью: http://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/

Ст. 346.12НК РФ предусмотрен ряд ограничений для использования УСН:

  • если выручка более 60 млн. руб. по итогам налогового периода;
  • если среднее количество сотрудников более 100;
  • если конечная цена амортизируемых ОС превышает 100 млн. руб.;
  • если фирма имеет филиалы;
  • НПФ;
  • банки;
  • ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • нотариусы;
  • страховщики и проч.

НК предусмотрены 2 варианта применения УСН доходы 6% или доходы минус расходы. Существует негласное правило: если сумма расходов выше 60% от суммы доходов, лучше перейти на объект доходы минус расходы.

Декларацию необходимо сдать один раз в год. Но рассчитывать и оплачивать налог необходимо каждый квартал нарастающим итогом.

Расчет УСН доходы минус расходы

Расчет упрощенного налога доходы минус расходы осуществляется по формуле

Нст – налоговая ставка.

Рассмотрим каждое из этих понятий

Виды доходов, учитываемые в УСН

К доходам предприятия относятся:

  • Выручка за реализацию готовой продукции, произведенной компанией;
  • Выручка за продажу товаров;
  • Выручка за продажу имущества;

А также прочие доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ

  • Авансовые платежи покупателей;
  • Проценты от предоставленных компанией кредитов;
  • Доходы от сдачи имущества в аренду;
  • Стоимость имущества, работ или услуг, полученных безвозмездно;
  • Суммы штрафов, пеней, полученных от контрагентов на основании судебного постановления;
  • Проч.

Все вышеперечисленные доходы принимаются к учету кассовым методом, то есть датой признания выручки, является дата прихода денежных средств на банковский расчетный счет или в кассу предприятия.

Виды расходов, учитываемые в УСН

В разрезе бухгалтерских операций учет каждого действия предприятия, в том числе и его расходы, производится сплошной, непрерывной записью. В налоговом же учете ст. 346.16 порядок определения расходов четко зафиксирован. То есть не все понесенные компанией затраты можно учесть в расходах при расчете УСН.

Читайте также  Как вести книгу доходов и расходов дома

Рассмотрим основные расходы, предусмотренные данной статьей:

1. Затраты на оплату ТМЦ для последующей продажи поставщикам;

Данные расходы включаются в книгу учета по факту продажиТМЦ, то есть кассовым методом. Здесь необходимо соблюсти 2 условия: товар должен быть продан покупателю и оплачен продавцу.

Пример расчета УСН (доходы минус расходы)

Фирма ООО «Платан» получила от поставщика 2 партии одинакового порошка. Цена порошка во 2 партии увеличилась.

Источник: http://buhnalogy.ru/kak-poschitat-usn-dohody-minus-rashody-primer.html

Как рассчитать налог на УСН 15 %: примеры расчета

Упрощенная система налогообложения (УСН) часто выбирается за простоту налогового и бухгалтерского учета, замену нескольких налогов единым, меньшим количеством отчетности (в сравнении с основной системой, например).

Существует два вида УСН:

  • 6 % от Дохода, при которой все доходы, полученные от деятельности предпринимателя или компании, облагаются налогом 6 %;
  • 15 % Доходы минус расходы. При этом варианте важны не только полученные доходы, но и понесенные предпринимателем расходы, связанные с осуществлением деятельности.

Собираетесь переходить на УСН 15 % и не знаете, будет ли вам выгоден такой переход, или только собираетесь регистрировать свой бизнес, хотите понимать правильно ли посчитали налоги? Наша статься поможет вам разобраться в вопросе расчета налога при упрощенке 15 %.

Согласно п. 4 ст. 346.21 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Можно ли совсем не платить налог?

Часто предприниматели, выбирая УСН 15 % от «доходы минус расходы», думают, что при расходах, превышающих доходы, можно налог не платить совсем. Логичность таких предположений бесспорна, но, увы, ничего общего с реальностью не имеет.

Если в результате работы вы получите убыток (ваши расходы превысят доходы), то все равно придется платить налог. Такой налог называется минимальным и равен 1 % от всех полученных в результате деятельности доходов. Рассчитывается он по результатам деятельности за год. Также сумму минимального налога всегда необходимо сравнивать с налогом, который получается при расчете обычного. Платить в бюджет надо тот налог, сумма которого получилась больше.

Как определить доходы при УСН 15 %?

Доходы при упрощенке с налогооблагаемой базой «доходы минус расходы» определяются по тем же принципам и правилам, что и для налогооблагаемой базы по УСН 6 % «Доходы» и регулируется статьей 346.17 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). Важно помнить, что для упрощенной системы налогообложения используется кассовый метод признания доходов и расходов.

В отношении доходов это значит, что для определения налоговой базы они признаются в момент поступления оплаты на расчетный счет или в кассу, а не в момент фактического оказания услуг, выполнения работ, отгрузки товара.

Также доходом необходимо признавать проведенный взаимозачет на дату его проведения, хотя фактически денежных средств не поступит ни в кассу, ни на расчетный счет.

Если предприниматель или компания получили займ или взяли кредит для ведения деятельности, то эти поступления, конечно, не будут считаться доходом и не будут относиться к налогооблагаемой базе. Также внесение ИП собственных средств для ведения деятельности не подлежит налогообложению и не считается доходом.

Как определить расходы при УСН 15 %?

Закрытый перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу на УСН 15 %, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Например, расходами признаются:

  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на аренду;
  • расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности согласно законодательству;
  • расходы на все виды обязательного страхования;
  • материальные расходы (согласно ст.

    254 НК РФ);

  • суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним), а также расходы, связанные с их приобретением и реализацией;
  • расходы на услуги связи (почтовые, телефонные и другие);
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на служебный транспорт, командировки и прочее.

Будьте внимательны, обязательно сверяйтесь с перечнем, узнайте о том, попадает ли ваш расход под один из более чем тридцати пунктов и целесообразен ли он.

Каков порядок признания расходов на УСН 15 %?

Порядок признания расходов при упрощенной системе налогообложения описан в ст. 346.17 НК РФ.

Расходы признаются кассовым методом, но одной оплаты или погашения задолженности по оплате другим способом (п. 2 ст. 346.17) не достаточно. Расходы должны быть подтверждены и обоснованны. Подтверждают понесенные расходы накладные, акты выполненных работ, акты приемки-передачи, акты взаимозачета, банковские выписки, платежные поручения, кассовые чеки, товарные чеки и прочие документы, в которых отражены все необходимые реквизиты и при оформлении которых соблюдено законодательство.

Обоснованность расходов доказывается их необходимостью для обеспечения деятельности и получения дохода. Например, компьютерная техника — это обоснованная покупка, а вот необходимость телевизора вы вряд ли сможете доказать.

Кроме того, есть ряд расходов, которые принимаются к учету в особенном порядке.

Так, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации этих товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17).

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, учитываемые в порядке, согласно п. 3 ст. 346.16, и используемым при осуществлении деятельности, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Также налоговую базу, исчисленную по результатам периода, можно уменьшить на убытки, понесенные в прошлые периоды, в которых предприниматель или компания применяли УСН 15 %. Под убытком здесь понимается превышение расходов над доходами, которые определены и признаны в соответствии со ст. 346.15, ст. 346.16 и ст. 346.17 НК РФ. Такой перенос убытков на будущие налоговые периоды возможен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодов, в котором он получен (п. 7 ст. 436.18 НК РФ).

Пример 1

ООО «Ромашка» в результате своей деятельности получило следующие результаты:

Период

Доходы (накопительным итогом), рублей

Расходы подтвержденные (накопительным итогом), рублей

1 квартал

100 000

60 000

6 месяцев

270 000

225 000

9 месяцев

350 000

330 000

год

500 000

400 000

Рассчитаем налог к уплате в каждом периоде:

Период

Налог, рублей

Налог к уплате, рублей

1 квартал

(100 000 – 60 000) × 15% = 6 000

6 000

6 месяцев

(270 000 – 225 000) × 15% = 6 750

6 750 – 6000 = 750

9 месяцев

(350 000 – 330 000) × 15% = 3 000

Уплаченный налог за прошедший период превышает сумму к уплате по итогам 9 месяцев, поэтому платить ничего не надо

год

(500 000 – 400 000) × 15% = 15 000

15 000 – 6 000 – 750 = 8 250

Минимальный налог

500 000 × 1% = 5 000

Минимальный налог меньше, чем рассчитанный в обычном порядке, поэтому, по итогам года, необходимо доплатить «обычный» налог

Пример 2

ИП Васюков (без работников) не вел деятельность в 1 квартале 2017 года.

Во 2 квартале 2017 года получил:

  • наличными в кассу 48 000 рублей;
  • аванс на расчетный счет 20 000 рублей;
  • внес собственные средства на расчетный счет 15 000 рублей.

Расходы ИП при этом составили:

  • приобретен товар покупной стоимостью 12 000 рублей (товар продан полностью в этом же периоде);
  • аренда офиса 10 000 рублей;
  • почтовые расходы 1 000 рублей;
  • оплачены бухгалтерские услуги 5 000 рублей;
  • оплачен абонемент в бассейн 2 000 рублей.

Рассчитаем налог ИП за 2 квартал:

Доходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, составляют:

48 000 + 20 000 = 68 000 рублей.

Расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, составляют:

12 000 + 10 000 + 1 000 + 5 000 = 28 000 рублей.

Налог к уплате за 2 квартал составит:

(68 000 – 28 000) × 15% = 6 000 рублей.

В третьем квартале Васюков частично вернул клиенту аванс 5 000 рублей и уплатил аванс по налогу, другой деятельности не велось.

Рассчитаем доход ИП Васюкова нарастающим итогом за 9 месяцев 2017 года:

48 000 + 20 000 – 5 000 = 63 000 рубля.

При этом расходы за 9 месяцев будут такими же, как расходы по итогам полугодия.

Если предположить, что в 4 квартале 2017 года Васюков не будет вести деятельность, а только будет платить обязательные страховые взносы «за себя» в полном объеме (27 990 рублей), то доходы ИП за 2017 год составят 33 000 рублей.

Расходы же (нарастающим итогом сначала года):

12 000 + 10 000 + 1 000 + 5 000 + 27 990 = 55 990 рублей.

Налог за год составит:

(63 000 – 55 990) × 15% = 1 051,50 рублей.

Минимальный налог составит:

63 000 × 1% = 630 рубля.

Необходимо сравнить минимальный и обычный налог и уплатить тот, который больше.

В данном примере ИП по итогам года нет необходимости уплачивать налог, так как по результатам работы во втором квартале аванс по налогу был им оплачен полностью и его размер превышает налог, рассчитанный по результатам деятельности за год.

Источник: https://delovoymir.biz/kak-rasschitat-nalog-na-usn-15-.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: